Судебная практика: за какие ошибки компаниям приходится судиться с налоговиками

Несколько лет назад казалось, что дробление бизнеса и работа с однодневками это норма. Сейчас налоговики легко вычисляют подобные схемы. Более того, они добиваются доначислений даже не выходя с проверкой — на стадии камералок и так называемых комиссий. Например, в 2018 году добровольные уточненки принесли бюджету 80 млрд руб. Это треть доначислений по всем выездным налоговым проверкам.

Проверяющие работают на новом уровне. Они стали чаще обращать внимание на неоднозначные и распространенные на практике ситуации в работе компаний. В 2020 году они могут стать такой же «нормой», как однодневки и дробление. Рассмотрим несколько свежих случаев, когда компании проиграли в споре с налоговой.

Принимают вычеты НДС через дружественные компании

Ситуация: компания хочет приобрести дорогостоящий актив — оборудование, транспорт, недвижимость. Но по каким-то причинам не может принять к вычету входной НДС. Например, потому что работает на спецрежиме.

НДС терять жалко — деньги немалые. Поэтому сделку оформляют на другую компанию, так называемого «хранителя активов». А пользоваться имуществом по договору аренды или безвозмездно продолжает первая компания.

Такие случаи привлекают внимание налоговиков. Они начинают разбираться, кто на самом деле заинтересован в приобретении имущества. Если находят малейший намек на искусственность посредника, то отказывают в возмещении НДС.

Собственники бизнеса чаще всего невнимательно относятся к сделкам, где посредниками выступают дружественные компании.

Порой компании даже не пытаются скрыть признаки взаимосвязи. Возможно, потому что не ожидают, что подобные сделки привлекут внимание налоговиков. Но судебная практика показывает, что инспекторы проверяют все крупные запросы на возврат НДС.

В некоторых случаях компания рискует не только потерять вычеты по НДС, но еще заработать штрафы и пени за несвоевременную уплату налогов.

Совет. Если компания пытается возместить крупные суммы НДС, то почти всегда налоговики будут проверять цепочку сделок. Особенно посредников. Поэтому при любой покупке дорогого оборудования через посредников нужно готовиться обосновать деловую цель сделки и реальность операций.

Злоупотребляют дебиторской задолженностью

Дебиторской задолженностью злоупотребляют, когда пытаются вывести активы из компании и не платить с них налоги. Например, деньги со счета незадолго до ликвидации компании. При этом руководители не заботятся о документальных основаниях.

Сделки с дружественными компаниями оформляют недостаточно тщательно, а налоговая за это цепляется.

Даже если дебиторская задолженность давно просрочена, просто так записать ее в расходы не получится. Некоторые компании специально заключают договоры аренды с дочерними фирмами. Долг растет, а потом его списывают в расходы за истечением срока давности. Но налоговики отслеживают такие случаи.

Используют схемы не только с дебиторкой. Например, кредитор компании ликвидируется или исключается из ЕГРЮЛ. Чтобы не платить налог на прибыль с кредиторки, начинают задним числом «рисовать» уступки, акты взаимозачета. Руководители пытаются таким образом скрыть деньги, но налоговики хорошо знают эти уловки и анализируют подобные сделки особенно внимательно.

Совет. Позаботьтесь о наличии и сохранности документов, которые подтвердят сделки и вашу дебиторку, иначе придется платить с нее дополнительные налоги.

Выявляют недостачу, но не разбираются в причинах

НДС надо платить не только, когда вы что-то продаете (товары, работы и услуги и пр.). Безвозмездная передача тоже облагается НДС. На фоне этого у налоговиков появилась своя схема действий.

Если они видят в учете недостачу — запрашивают документы по инвентаризации. Часто оказывается, что в компании документов нет либо они оформлены поверхностно. Например, виновных не установили. Тогда инспекторы признают всю недостачу безвозмездной реализацией и доначисляют налоги.

Совет. Наведите порядок в учете, не копите виртуальные остатки. Не забывайте каждый год проводить инвентаризацию и грамотно оформлять ее результаты. Не подходите к этому делу формально, потому что провести инвентаризацию могут и сами проверяющие.