Алгоритм: как оформить юрлицо в Армении

Самый простой вариант оформления юрлица в Армении — создание ООО с учредителем-физлицом. Если учредителем выступает гражданин России, для регистрации ООО нужна копия заграничного паспорта и нотариально заверенный перевод. Если учредитель — российское юрлицо, для регистрации компании понадобятся копии учредительных документов и выписки из ЕГРЮЛ. Документы нужно перевести на армянский язык, перевод заверить у нотариуса.

Срок регистрации компании — один рабочий день. Госпошлины за регистрацию нет.

Юрлицо можно зарегистрировать самостоятельно, а можно обратиться в компанию-регистратор. Стоимость услуг — от 500 до 2 тыс. долл.

Как самостоятельно зарегистрировать ООО в Армении

1. Получите и активируйте электронную подпись. Сделать это можно в удостоверяющих центрах.

2. Зарегистрируйте свой бизнес на сайте Агентства государственного реестра юридических лиц Министерства юстиции Республики Армения в интернете e-register.am/ru. Нужно подать заявку на регистрацию, заполнить данные о себе, указать наименование компании на армянском, русском и английском языках и заполнить другие данные.

3. Получите карту временного вида на жительство, номер социального страхования Армении (ASSN) и печать.

4. Откройте корпоративный счет в армянском банке. Открыть счет несложно, это займет от одного до пяти рабочих дней. Для этого нужно представить в банк учредительные документы, паспорт директора компании и его нотариально заверенный перевод. Банк вправе запросить и иные документы.

5. Одновременно с регистрацией нужно встать на налоговый учет. Для этого в течение 20 календарных дней нужно подать в Налоговый комитет Армении заявление о применении той или иной системы налогообложения. Иначе компания будет уплачивать налоги по общей системе. Подавать отчетность можно через сайт электронной налоговой отчетности Армении file-online.taxservice.am.

Какие спецрежимы существуют

Спецрежим для IT-компаний. Организации, применяющие данный спецрежим, освобождены от уплаты налога на прибыль. Подоходный налог исчисляют по льготной ставке — 10 процентов. Компания должна осуществлять деятельность исключительно в сфере IT‑технологий, в числе учредителей или акционеров не должно быть иностранных компаний. Есть требования по численности сотрудников.

Чтобы вести деятельность, нужно получить IT-сертификат в Министерстве высокотехнологичной промышленности Республики Армения. Срок выдачи сертификата — 30 дней, но, как правило, это занимает больше времени. Компания должна ежеквартально подавать отчет о деятельности, осуществляемой в рамках сертификата.

Налог с оборота. Этот спецрежим похож на российскую упрощенку с объектом «доходы». Налог с оборота заменяет уплату налога на прибыль и НДС. Хотя формально предприниматели не освобождены от налога на прибыль и платят его в фиксированной сумме — 5 тыс. драмов в месяц (864 руб., здесь и далее по курсу на 20.04.2022). Налог с оборота уплачивают ежеквартально.

Перейти на уплату налога с оборота можно с начала года или в течение 20 дней с момента регистрации компании. Ограничение по выручке составляет 115 млн драмов в год (19,87 млн руб.). При превышении лимита придется перейти на общую систему налогообложения.

В общем случае ставка налога составляет 5 процентов. Группа взаимозависимых лиц, занимающихся торговлей, не вправе применять данный спецрежим. Группа взаимозависимых лиц, занимающихся иной деятельностью, должна уложиться в лимит в 115 млн драмов в год.

Спецрежим для микропредприятий. Выручка в этом случае не должна превышать 24 млн драмов в год (4,15 млн руб.). Субъекты микропредпринимательства исчисляют подоходный налог в размере 5 тыс. драмов в месяц за каждого работника.

Спецрежим могут применять организации, ИП и физлица. Для физлиц перечень видов деятельности закрытый. Ограничения для взаимозависимых лиц такие же, как для налога с оборота. Ежегодно до 1 февраля налогоплательщики обязаны подать в инспекцию отчет о выручке за прошедший год.

Зарегистрировать компанию в Армении несложно. Но российским бенефициарам следует учесть несколько моментов. Во-первых, если в армянской компании поставить директором россиянина, есть риск, что инспекторы признают ее налоговым резидентом РФ. Тогда они доначислят российские налоги, пени и штрафы. И армянская компания из «безналоговой» превратится в головную боль.

Во-вторых, некоторые местные регистраторы предлагают приобрести «услуги директора». Но стоимость таких услуг достаточно высокая: 300–1000 долл. в месяц. Еще они хотят управлять счетом компании в местном банке. А это несет в себе риски злоупотреблений.

В-третьих, банковский сектор Армении очень мал и зависим от иностранных банков. «Бумажная» компания, через счет которой прогоняют миллионы, а то и десятки миллионов долларов, привлечет к себе внимание европейских банков-корреспондентов. Выявив «российские корни» и номинальное присутствие компании в Армении, банкиры захотят избавиться от такого клиента.

Особенности налоговой системы

Налоговая система очень похожа на российскую. В Армении есть налог на прибыль, НДС, подоходный налог, социальные выплаты, спецрежимы, а также ряд второстепенных налогов (экологический, дорожный, транспортный и пр.).

Налог на прибыль. Плательщики — армянские компании, а также постоянные представительства иностранных организаций в Армении. Предприниматели тоже платят налог на прибыль. А подоходный налог уплачивают с доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Ставка налога на прибыль — 18 процентов. Эта ставка применяется ко всем доходам, включая проценты по займам, роялти, доходы от продажи акций и долей. Специфическое правило — дивиденды, полученные армянскими компаниями, не облагаются налогом.

Убытки можно переносить на будущие периоды в течение пяти лет. Налоговый период — год, отчетные периоды — I квартал, полугодие и девять месяцев. Декларацию за текущий год необходимо подать не позднее 20 апреля следующего года.

НДС. Ставка НДС — 20 процентов. Декларацию подают ежемесячно. Компании и ИП, исчисляющие налог, обязаны зарегистрироваться в инспекции как плательщики НДС.

Подоходный налог. Резиденты платят налог с дохода, полученного от источников в Армении и за ее пределами. Нерезиденты — с дохода, полученного только от источников в Армении.

Резиденты — это те, кто прожил в Армении более 183 дней в течение года, а также те, у кого здесь «центр жизненных интересов», то есть место, где сконцентрированы семейные или экономические интересы человека (квартира, семья и пр.).

Базовая ставка налога — 21 процент, с 2023 года — 20 процентов. Роялти облагаются по ставке 10 процентов, дивиденды — по ставке 5 процентов. Налоговые агенты отчитываются об удержанном подоходном налоге ежемесячно.

Социальные выплаты. Действует прогрессивная шкала налогообложения. Так, при доходе до 500 тыс. драмов в месяц (86,4 тыс. руб.) взимается налог по ставке 4,5 процента. Если доход превышает 500 тыс. драмов, социальные выплаты исчисляют по ставке 10 процентов за минусом 27,5 тыс. драмов (налоговый вычет). Максимальная сумма налога в месяц — 74,5 тыс. драмов (12,87 тыс. руб.). Отчетность по социальным выплатам представляют ежемесячно.

Дивиденды, проценты, роялти. При выплате дивидендов из России в Армению налог у источника можно снизить до 5 процентов (подп. а п. 2 ст. 10 Соглашения между РФ и Арменией от 28.12.1996). Ставка действует, если армянская компания владеет не менее чем 25 процентами в капитале российского юрлица. В остальных случаях ставка налога — 10 процентов (подп. b п. 2 ст. 10 Соглашения от 28.12.1996).

Компания из Армении должна иметь фактическое право на доход, иначе ставка налога с дивидендов составит 15 процентов. Дивиденды, полученные из России, не облагаются налогом на прибыль в Армении.

При выплате процентов в адрес армянской компании налог у источника — 10 процентов (п. 1.1 ст. 11 Соглашения от 28.12.1996). В Армении проценты будут облагаться по ставке 18 процентов.

При выплате роялти в адрес армянской компании налог у источника отсутствует (ст. 12 Соглашения от 28.12.1996). Если компания из Армении передает российскому лицу права на интеллектуальную собственность (товарные знаки, ПО и пр.), то роялти в России вообще не облагаются налогом.

Доходы от продажи долей и акций. Если армянская компания продает доли или акции российских организаций, то этот доход не облагается налогом в России (п. 5 ст. 12.1 Соглашения от 28.12.1996). Исключение составляют случаи, когда активы российских организаций более чем на 50 процентов состоят из недвижимости в РФ. Тогда с такого дохода следует удержать налог (подп. 5 п. 1 ст. 309 НК, п. 4 ст. 12.1 Соглашения от 28.12.1996).

Персональные услуги. Речь идет об оказании услуг, а не о работе по найму. Например, если российский ИП оказывает армянской компании услуги, то ключевое значение имеет место оказания услуг.

Если ИП оказывает услуги с территории РФ, то доход не подлежит налогообложению в Армении. А вот если ИП находится в Армении и оказывает услуги оттуда, то доход облагается налогом в Армении (ст. 13 Соглашения от 28.12.1996).