Оцените вероятность проверки по новым критериям

Директорам нужно в ближайшее время проверить несколько показателей своей компании и свериться с данными налоговиков, чтобы рассчитать возможные риски. Так вы узнаете, грозят ли вам запросы от ФНС, трудинспекции и выездные проверки.

Чтобы вычислить компании, которые пользуются конвертными схемами, трудинспекции собирают сведения о работодателях. Налоговая, ПФР, ФСС и служба статистики передают трудинспекторам сведения о компаниях, где сотрудники получают зарплату ниже МРОТ (письмо ГИТ в Республике Хакасия от 23.05.2019 № 2245). Это главная причина для подозрений в конвертных схемах, и такие организации включают в план проверок.

Однако бывают случаи, когда трудинспекторы сами узнали о серых зарплатах, но для ревизии у них недостаточно оснований. Тогда они передают данные и направляют в компанию с проверкой ФНС, прокуратуру и администрацию (письмо ГИТ в Ростовской области от 27.05.2019 № 322/447).

У налоговиков при этом есть план по серым зарплатам. Только за 2018 год бюджет получил дополнительно больше 100 млрд руб. за счет доначислений НДФЛ и страховых взносов. Это в три раз больше, чем в 2017 году.

У трудинспекторов есть свои правила, которым приходится следовать. Например, они не имеют права учитывать свидетельские показания сотрудников во время проверки в компании. Нарушения должны выявить по документам, которые представит компания. Доказать схему только с помощью документов удается не всегда, поэтому ГИТ помогает работникам составлять исковые заявления для обращений в суд.

Также ГИТ принимает на сайте анонимные жалобы сотрудников. По этим обращениям трудинспекторы не имеют права проводить проверки. Однако они могут прийти с ревизией, если та же самая информация о зарплатных схемах поступит из другого ведомства. Поэтому ГИТ и обращается за помощью к налоговикам, ПФР, ФСС и к другим проверяющим.

Что делать. Если в вашей компании зарплаты выше минималки, но начали приходить запросы пояснений о зарплатах из ФНС, значит, поступила жалоба. В ответ напишите, что платите зарплату своевременно и выше МРОТ, а также готовы предоставить все подтверждающие документы.

Налоговики обязаны проверять любые сигналы, в том числе анонимные. Такие анонимки чаще всего пишут обиженные сотрудники. Обычно их переадресуют трудовикам, потому что для них это основание для внеплановой проверки. А ее результаты налоговики уже используют для доначислений.

По запросам ФНС или трудовиков иногда можно вычислить, кто жалуется и из-за чего недовольство. Это будет еще одним аргументом, чтобы прояснить ситуацию проверяющим органам.

Источник: письмо ГИТ в Тверской области от 23.05.2019

Во время выездной проверки налоговики прислали компании три требования, в которых запросили объемный список бумаг.

За 10 дней компания должна была предоставить налоговикам документы за период с 1 января 2016-го по 31 декабря 2018 года.

В том числе: главную книгу, оборотно-сальдовую ведомость в разрезе контрагентов (годовую и поквартальную), копии приказов о назначении на должность руководителя организации и главного бухгалтера; копии штатного расписания; журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур; журналы-ордера, ведомости, анализы счетов и субсчетов, анализы субконтор за проверяемый период с разбивкой по кварталам; карточки по счетам по пяти контрагентам.

Компания посчитала, что большая часть бумаг не относится к проверке и обратилась с жалобой в ФНС. Налоговики рассмотрели жалобу и сообщили, что фирма не имеет права решать, какие документы не относятся к проверке (решение по жалобе от 19.06.2019 № КЧ-3-9/2023@).

Что изменилось. По мнению ФНС, инспекторы могут запросить у организации любые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов. Налоговики пользуются тем, что Налоговый кодекс не устанавливает четкого перечня бумаг, которые компания обязана предоставлять контролерам (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК). Фактически такое решение дает всем инспекциям возможность в ходе проверки запрашивать у фирм неограниченное число документов.

Источник: решение по жалобе от 19.06.2019 № КЧ-3-9/2023@

ФНС должна обновить реестр малых и средних предприятий до 10 августа (подп. 1 п. 5 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209‑ФЗ). Проверьте, включили ли вашу компанию в реестр или она утратила статус малого или среднего предприятия. В этом году ФНС впервые может исключить компанию из реестра за превышение показателей по численности персонала или налоговым доходам. Письмо с предупреждением налоговики выпустили еще в 2016 году (письмо от 07.09.2016 № СД-4-3/16672@).

Опасность в том, что если вы утратите статус малого предприятия, то ваши расчетные счета лишат страховки в 1,4 млн руб. Кроме того, господдержка для малого бизнеса вам тоже станет недоступна.

Что делать. После 10 августа убедитесь, что компания все еще числится в реестре. Это можно сделать с помощью сервиса на nalog.ru («Все сервисы» «Сведения из реестров» «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства»). Или сразу на сайте rmsp.nalog.ru. Если компании нет в реестре по ошибке, то сразу в сервисе можно подать заявление на уточнение сведений.

Для обновления реестра инспекторы используют информацию из ваших отчетов, а также бирж, Минэкономразвития, Минобрнауки, фонда «Сколково». С вашей стороны не потребуется никаких действий, но лучше самостоятельно проверить, не утратили ли вы статус малого предприятия. Для этого сверьтесь с таблицей.

Критерии для субъектов малого и среднего предпринимательства

Компанию исключат из реестра, если она не укладывалась в лимиты в течение трех лет: с 2016 по 2018 год включительно.

Источник: приказ ФНС от 06.06.2019 № ММВ-7-6/284@, письмо ФНС от 07.09.2016 № СД-4-3/16672@

Когда документ вступит в силу: 10 августа 2019 года

Руководителям нужно сверить нагрузку компании по налогам и страховым взносам со среднеотраслевыми показателями ФНС за 2018 год. Если ваши показатели ниже, то вас могут вызвать на комиссию, запросить пояснения или потребуют исправить отчетность. Кроме того, компанию с низкой нагрузкой могут включить в план выездных проверок.

Данные о налоговой нагрузке по отраслям разместили на nalog.ru («Налогообложение в Российской Федерации» «Контрольная работа» «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок»). Чтобы оценить риск проверки, рассчитайте нагрузку своей компании и сравните с показателями ФНС.

Как рассчитать риски. Налоговая нагрузка рассчитывается так: уплаченные налоги с учетом НДФЛ делите на сумму выручки и прочих доходов по бухгалтерской отчетности. Так же считают и нагрузку по взносам.

Чтобы определить рентабельность проданных товаров, работ или услуг, разделите прибыль на себестоимость с учетом коммерческих и управленческих расходов и умножьте на 100 процентов. Чтобы рассчитать рентабельность активов, прибыль разделите на стоимость активов. Как подробно рассчитывать нагрузку, ФНС объяснила в письме от 29.06.2018 № БА-4-1/12589@.

Инспекторы попросят директора пояснить, почему нагрузка ниже среднеотраслевой. От ответа зависит, будут ли налоговики проводить предпроверочный анализ и готовить решение о выездной проверке.

Среднеотраслевая наргузка по налогам и взносам за 2018 год

Источник: новость на сайте nalog.ru от 24.05.2019