Серые зарплаты найдут по-новому, а списывать расходы стало сложнее

Штрафовать за любую жалобу не будут

Любая компания, которая продает товары в розницу, сталкивается с обиженными покупателями. Покупатель может когда угодно отправить жалобу через приложение «Проверка чеков» и через личный кабинет на сайте ФНС. Налоговики обрабатывают обращения, распределяют по видам нарушений. К примеру, отсутствие ККТ, невыдача чека и др. (ст. 14.5 КоАП).

Многие жалобы покупателей ничем не обоснованы. Например, они сами забывают взять чек, а потом утверждают, что им его не выдали. Иногда они просят отправить чек на телефон, но путаются в цифрах номера, поэтому чек уходит не тому абоненту. Хоть это и вина покупателя, он все равно считает, что прав, и жалуется в инспекцию. Налоговики обязаны проверять все сообщения о нарушениях по ККТ.

Что изменилось. Инспекторы сообщили, что компаниям не стоит опасаться штрафов из-за любой жалобы покупателя. Заявление или жалоба еще не означают, что продавец действительно нарушил правила. Например, за работу без кассы не оштрафуют, если нет доказательств.

Контролеры обязаны ответить на письменное обращение гражданина в течение 30 календарных дней (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ). За это время они проверят информацию. Действовать будут по регламенту. Например, если вместе с заявлением покупатель предоставит документы, что он рассчитался за товар, а чек не получил. Это возможно с помощью исполненной платежки, выписки о расходовании средств по карте.

Контролеры не всегда могут доказать именно то нарушение, на которое им пожаловались. Например, если клиент платил наличными за услуги и без свидетелей, будет сложно доказать нарушение без чека. В такой ситуации налоговикам придется самим выяснять, применяет ли компания ККТ.

Инспекторы могут организовать контрольную закупку и выяснить, выдает ли компания чеки. Также проверят, всю ли наличную выручку компания проводит через кассу.

Источник: письмо ФНС от 11.10.2019 № ЕД-3-20/8924@

Когда документ вступил в силу: 11 октября 2019 года

Налоговики рассказали, какие расходы не примут

Когда инспекторы будут проверять вашу декларацию по налогу на прибыль, они могут задать немало вопросов и убрать расходы, которые сочтут лишними или необоснованными.

ФНС составила новый обзор судебной практики за III квартал 2019 года (письмо от 14.10.2019 № СА-4-7/21065). В него вошли дела, где инспекция убедила судей в своей правоте. Фактически эти решения налоговики используют как инструкцию к действию. По ним можно сделать вывод, какие траты списывать опасно.

Затраты на ремонт арендованного имущества. Судьи решили, что нельзя компенсировать затраты арендатора на капитальный ремонт за счет налогообложения (определение ВC от 26.09.2019 № 304-ЭС19-16859). Траты можно списать в налоговом учете только за текущий ремонт и если по договору арендодатель их не компенсирует. Если налоговики решат, что ремонт был капитальным, то снимут расходы.

Капремонт должен выполнять собственник помещения. Если компания-арендатор вынуждена заниматься капитальным ремонтом сама, она имеет право потребовать от собственника возмещения затрат (ч. 1 ст. 616 ГК). Это значит, что налоговых расходов не возникает, даже если арендодатель по факту не компенсирует затраты.

Прежде компаниям удавалось отстоять свою позицию в суде, если они доказывали, что потратились на ремонт в своих же интересах. Теперь выиграть спор не получится.

Дополнительные выплаты по коллективному договору. Компания не может списать любые траты в расходы на оплату труда, даже если прописала их в договорах с работниками. Такой вариант не получится использовать, чтобы обойти лимиты. В споре о таких расходах компания проиграла (определение ВС от 17.05.2019 № 303-ЭС19-7016).

Судьи решили, что нельзя маскировать под «иные» расходы, которые в Налоговом кодексе названы отдельно, и с условиями для их списания.

Слишком затратные покупки. Как только налоговики выяснят, что компания готова купить услуги или работы дороже, чем обычно, они захотят выяснить причину. Контролерам нельзя снять расходы, только если у сделки необычная цена, поэтому они проведут целое расследование. Они сопоставят условия, на которых компания сотрудничает с контрагентами. Когда найдут, что сделка отличается от остальных, начнут искать схему, доказывать ее и убеждать судей в своей правоте.

Таким же образом налоговики доказывали, что компания не имела право списывать плату за услуги, если контрагент не может их выполнить (определение ВС от 21.01.2019 № 305-КГ18–23099 по делу № А40-178295/2017).

Старые убытки без первички. Если решите учесть в расходы старые убытки, то вам обязательно потребуются для этого соответствующие документы. Аргумент о том, что срок хранения отчетности истек, не поможет. Срок хранения бухгалтерской первички ограничен и по Налоговому кодексу составляет четыре года, но если документы подтверждают убыток — храните их дольше.

Источник: письмо ФНС от 14.10.2019 № СА-4-7/21065

Когда документ вступил в силу: 14 октября 2019 года

Новая волна борьбы с серыми зарплатами

Опубликованы новые контрольные соотношения, по которым проверят зарплатные отчеты компаний. Как будут рассчитывать, достаточно ли вы заплатили налогов и страховых взносов, ФНС сообщила в письмах от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@, № БС-4-11/21382@.

Что будут проверять налоговики. Сначала инспекторы рассчитают среднюю зарплату в вашей компании по сведениям о выплатах, которые вы предоставляете. Полученные цифры сравнят со среднеотраслевой зарплатой и МРОТ. Сравнивать выплаты будут не с региональным минимумом, а с федеральным. В 2019 году он составляет 11 280 руб. (ст. 1 Федерального закона от 25.12.2018 № 481-ФЗ).

Когда будут высчитывать зарплату каждого сотрудника, то из суммы выплат вычтут вознаграждения по гражданским договорам. Затем налоговики сравнят итоговую сумму со среднеотраслевыми показателями. Сведения инспекторы могут взять в докладах службы статистики на gks.ru. Если компания платит меньше, это признак занижения базы по НДФЛ и взносам.

Контрольные соотношения применят к годовому отчету компании. Однако инспекторы также будут требовать пояснения по 6-НДФЛ, потому что в справке 2-НДФЛ подозрительные данные. Но эти два отчета сейчас заполняют независимо друг от друга.

Главная цель налоговиков — выяснить, не занижаете ли вы налоговую базу. Но если какие-то данные не совпадут, сразу штрафовать не станут. Сначала у вас запросят пояснения. По словам налоговиков, они хотят проанализировать ситуацию, а не увеличить число взысканий. Если сможете пояснить инспекторам реальные причины низкой зарплаты, проблем можно избежать.

Что делать. Если налоговики прислали вам сообщение о противоречиях в данных по зарплате, у вас есть пять рабочих дней, чтобы сдать пояснения либо уточненку. Если не ответите, вас оштрафуют на 5 тыс. руб. (п. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК).

Зарплаты ниже контрольных величин еще не преступление — сообщите контролерам объективные причины таких показателей. Например, если сотрудник работает в компании по совместительству либо неполный месяц, то его зарплата может быть меньше МРОТ или среднеотраслевой.

В отчетах, которые получают налоговики, нет данных о том, по какому графику трудятся ваши сотрудники. В пояснениях укажите эти детали. Кроме того, вы можете напомнить, что необязаны ориентироваться на среднеотраслевую зарплату. Работодатель должен платить не меньше МРОТ и региональной минималки. Налоговики утверждают, что пояснений бывает достаточно, чтобы подтвердить добросовестность компании.

Директора могут позвать на комиссию по легализации налоговой базы. Инспекторы рассчитывают средний заработок в компании по 6-НДФЛ. Они делят сумму из строки 020 на среднесписочную численность (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@). Итог сравнивают со среднеотраслевой зарплатой в регионе и минималкой.

По результатам отбирают, кого вызвать на комиссию. Кроме того, контролеры объективно оценивают финансовое положение руководства. Например, если в компании все получают минималку или трудятся неполный день, а директор владеет элитным автомобилем, проверки не избежать

Источник: письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@, № БС-4-11/21382@

Когда документ вступил в силу: 17 октября 2019 года