Примеры пояснений, которые снимут самые частые претензии налоговиков

Больше всего пояснений у компаний налоговики запрашивают в конце года. Они хотят узнать причины нестыковок и ошибок в вашей отчетности, даже если по факту их нет. Мы разобрали распространенные запросы из налоговой и узнали, какие пояснения к ним дать, чтобы у инспекторов больше не возникло вопросов.

На счет поступило больше денег, чем включили в базу по НДС

На камеральной проверке инспекторы анализируют банковские выписки компаний. Раньше этого не делали. Они сопоставляют суммы, которые поступили на счет компании, с данными о выручке в декларации по НДС за тот же период.

Если база по налогу больше поступлений на счет, то претензий к вам не возникнет, поскольку под НДС попадает и безвозмездная передача. Но обратную ситуацию контролеры сочтут занижением налога к уплате и запросят пояснения.

Как отвечать. Есть как минимум три причины возможных расхождений.

1. Оплата на счет поступает с НДС. То есть на расчетный счет компании платежи от контрагентов приходят уже с учетом налога. Инспекторы действительно нередко забывают о таком варианте. В ответе с пояснениями укажите реальную выручку без НДС.

2. Проходили платежи по необлагаемым операциям. Налоговики всегда с подозрением относятся к необлагаемым операциям. Но все же они должны учитывать, что не все деньги, которые попадают на счет, автоматически включаются в базу по НДС. Инспекторы могут сами увидеть это в банковской выписке, где указано назначение платежа и стоит отметка о НДС. Однако не всегда обращают внимание.

Если у вас все-таки затребовали пояснения, поручите бухгалтеру составить перечень необлагаемых поступлений с расшифровкой — за что пришли деньги и на каком основании по кодексу не начисляли налог. По этим операциям предоставьте инспекторам и копии подтверждающих документов.

3. Налог показали в другом отчетном периоде. Например, если покупатель задержал оплату товара, который ему передали в предыдущих кварталах. Налог к уплате вы могли отразить в декларациях за периоды отгрузки. Пояснение должно устроить налоговиков.

Контрагенты отложили вычеты

Если ваши покупатели не заявили вычет, то у налоговиков могут возникнуть вопросы. При этом запрос о расхождениях они направят именно продавцу, который в своей декларации показал реализацию.

Все отложенные вычеты сейчас у налоговиков на особом контроле. Поэтому отражаются отдельно даже в проверочной программе. Сейчас популярна схема, когда вычеты откладывают до ликвидации продавца, чтобы проверяющие не смогли найти концов цепочки. Потому инспекторы хотят убедиться, что сделка реальна, чтобы потом не пытаться доказать схему за короткий срок. Фактически налоговики работают на опережение.

Как отвечать. Требование касается напрямую только вашего покупателя, а не вас. Однако игнорировать его не стоит, иначе оштрафуют на 20 тыс. руб. за отказ от дачи пояснений или заблокируют счет компании (п. 3 и 11 ст. 76, п. 1 ст. 129.1 НК).

В пояснениях сообщите, что ошибок и нестыковок в вашей отчетности нет. Вы отразили в декларации реализацию в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Добавьте, что покупать имеет право, но не обязан заявлять вычет и вы не можете никак повлиять на его решение.

Показали необлагаемые выплаты в расчете по взносам

В расчете по взносам нет детализации по необлагаемым выплатам. Поэтому инспекторы запрашивают их расшифровку. Они хотят убедиться, что базу по взносам вы не занизили. Размер выплат не имеет значения. Вы можете получить запрос, даже если в вашем отчете только одна такая выплата — 50-рублевое пособие по уходу за ребенком до трех лет.

Как отвечать. Конкретных правил для пояснений нет, поэтому составить ответ можно в произвольной форме. Необязательно детализировать информацию по каждому сотруднику. Пусть бухгалтер разобьет всю сумму необлагаемых выплат по категориям: больничные, материальная помощь при рождении ребенка, суточные, выходные пособия и т. д.

Если ФСС не принял пособия к зачету, то ФНС потребует с них взносы (письмо от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@). Не имеет значения, какие это пособия — больничные или декретные. Оспорить доначисления получится только через суд.

Кроме того, начислить взносы придется и на командировочные, если работник не подтвердил их документами (письмо от 09.02.2018 № 03‑04‑05/7999).

Не совпадают данные о доходах в 6-НДФЛ и РСВ

Налоговики стали чаще запрашивать пояснения по расхождениям в 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам. Базы по НДФЛ и взносам не совпадают, потому нестыковки не должны вас пугать, но дать пояснения контролерам придется. Инспекторам они нужны, чтобы использовать их в объяснительных записках для УФНС, когда объясняют разницу в поступлениях НДФЛ и взносов.

Как отвечать. Расхождения могут быть из-за разных объектов налогообложения. Об этом нужно сообщить налоговикам. Например, презенты, которые передали «физикам» по договору дарения, под взносы не подпадают. Но если подарки стоят больше 4 тыс. руб., то НДФЛ компании придется заплатить.

Другой вариант — зарплатная компенсация. Ее включают в базу по взносам, но НДФЛ с нее не удерживают. Из-за этого возникают нестыковки.